开设业务

外国投资者在内地设立机构/企业的主要形式

外国(包括香港)投资者在内地投资设立机构/企业,主要有以下几种形式。

外国企业常驻代表机构

外国企业常驻代表机构(以下简称“常驻代表机构”)可从事与其母公司业务有关的非营利性活动,或进行与业务有关的联络活动,不得从事直接性经营活动。常驻代表机构不具有法人资格。

在内地设立常驻代表机构,需要首先向主管部门提交申请。在工商行政管理部门审批之后会向常驻代表机构颁发工商登记证和代表证。常驻代表机构在领取工商登记证后需与相关政府部门办理登记手续。

个体工商户

作为《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》(CEPA)的一项优惠政策,香港永久性居民中的中国公民可以依照内地有关法律、法规和行政规章,在内地各省、自治区、直辖市设立个体工商户,无需经过外资审批,没有从业人员人数和经营面积的限制,个体工商户可以从事的经营范围包括零售、餐饮、计算器服务、广告制作、诊所、经济贸易咨询和企业管理咨询等在内的多种行业。

欲了解详情,请参考相关政府部门网站(相关网站)。

外商投资企业

外国投资者可在内地投资设立的企业形式主要有以下几种:

2019年3月15日,第十三届全国人民代表大会第二次会议通过了《中华人民共和国外商投资法》(以下简称“《外商投资法》”)。《外商投资法》自2020年1月1日起施行,《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国外资企业法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》同时废止。《外商投资法》施行前依照《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国外资企业法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》设立的外商投资企业,在《外商投资法》施行后五年内可以继续保留原企业组织形式等。具体实施办法由国务院规定。

外商投资企业(含港澳台投资企业)的设立与变更

2016 年 10 月,国家商务部发布《外商投资企业设立及变更备案管理暂行办法》,将不涉及国家规定实施准入特别管理措施(负面清单)的外商投资企业设立及变更事项,由审批改为备案管理,并逐步推行负面清单管理制度。

《外商投资准入特别管理措施(负面清单)》(以下简称《外商投资准入负面清单》)统一列出股权要求、高管要求等外商投资准入方面的特别管理措施。《外商投资准入负面清单》中禁止外商投资的领域,境外投资者不得投资;投资《外商投资准入负面清单》之内的非禁止投资领域,须进行外资准入许可;投资有股权要求的领域,不得设立外商投资合伙企业。《外商投资准入负面清单》之外的领域,则按照内外资一致原则实施管理,给予国民待遇。

2019年6月30日,国家发展和改革委员会、商务部发布《外商投资准入特别管理措施(负面清单)(2019年版)》、《自由贸易试验区外商投资准入特别管理措施(负面清单)(2019年版)》和《鼓励外商投资产业目录(2019年版)》,自2019年7月30日起施行。《外商投资准入特别管理措施(负面清单)(2018年版)》、《自由贸易试验区外商投资准入特别管理措施(负面清单)(2018年版)》及《外商投资产业指导目录(2017年修订)》(其中外商投资准入负面清单已于2018年7月28日废止)鼓励类和《中西部地区外商投资优势产业目录(2017年修订)》同时废止。原《外商投资产业指导目录》鼓励类、《中西部地区外商投资优势产业目录》配套的鼓励类政策,继续适用《鼓励外商投资产业目录(2019年版)》。

外商投资企业的设立与变更流程

如投资于负面清单之外的领域,投资者在向市场监督管理部门(原工商部门)办理设立登记时,应一并在线报送外商投资企业设立备案信息。备案完成后,外商投资企业或其投资者可凭外商投资企业营业执照(复印件)向备案机构领取《外商投资企业设立备案回执》或《外商投资企业变更备案回执》。然后投资者可以到相关公安局刻制公司印章、到银行开立银行账户以及到税务、外汇、海关、社保等政府机关按需要和规定办理相应手续。具体的外商投资企业登记、设立流程及手续,可以参考各省市商务厅(局)、投资促进局或市场监督管理局(原工商管理局)等政府部门网站。

另外,香港服务提供商在内地仅投资《〈内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排〉服务贸易协议》对香港开放的服务贸易领域,其公司设立及变更的备案则按照《港澳服务提供商在内地投资备案管理办法(试行)》办理。

有关详情,请参阅:

商务部令2018年第6号关于修改《外商投资企业设立及变更备案管理暂行办法》的决定
http://www.mofcom.gov.cn/article/b/f/201806/20180602761078.shtml

商务部外商投资综合管理信息系统网址:http://wzzxbs.mofcom.gov.cn/

《外商投资准入特别管理措施(负面清单)(2019年版)》
http://www.ndrc.gov.cn/zcfb/zcfbl/201906/t20190628_940274.html

《自由贸易试验区外商投资准入特别管理措施(负面清单)(2019年版)》
http://www.ndrc.gov.cn/zcfb/zcfbl/201906/t20190628_940275.html

《鼓励外商投资产业目录(2019年版)》
http://www.ndrc.gov.cn/zcfb/zcfbl/201906/t20190628_940276.html

《港澳服务提供商在内地投资备案管理办法(试行)》
http://www.mofcom.gov.cn/article/b/f/201605/20160501320884.shtml

《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》相关数据
https://www.tid.gov.hk/sc_chi/cepa/index.html

上述关于设立外商投资企业流程信息仅为一般性介绍,仅供参考,并非法律或其他专业意见。如需了解具体问题及实际操作,可以参考相关政府部门网站,或向具有执业资质的中国律师事务所或专业咨询机构进行咨询。一般专业咨询机构均提供代理投资者办理外商投资企业设立手续的服务,包括协助起草公司章程、企业设立申请等文件、准备企业设立申请的相关表格和与相应的政府机关沟通等。

投资者与内地合作方签订合营/合作协议时需留意的事项

投资人在与内地合作投资者洽谈合营/合作合同和起草公司章程时,需留意一些常见的问题:如内地投资者是否具有法人资格、是否有合法有效的工商登记并进行了企业年检、中方投资者的注册资本等资力条件和履约能力等。此外,根据《中外合资经营企业法》和《中外合作经营企业法》中有关合营合同和合营各方权利、义务的规定,对于如何确定合营企业/合作企业的组织形式、经营范围、出资期限、各方的权利义务、管理层人员安排、利润分配、合营期满后的合营企业/合作企业财产分配、企业解散和清算问题,也需要在签订合营/合作合同时加以留意。

劳工

内地劳动法律、法规

《中华人民共和国劳动合同法》自2008年1月1日起施行,对中国境内的企业和各类组织与劳动者建立劳动关系,订立、履行、变更、解除或者终止劳动合同加以规定。2012年全国人大常委会对2008年开始实施的劳动合同法加以修改,修改后的《劳动合同法》自2013年7月1日起实施。

《劳动合同法》要求企业与员工建立劳动关系,应当订立书面劳动合同。对于企业不与员工签订劳动合同的情形,若企业自用工之日起满一年不与劳动者订立书面劳动合同的,视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同,同时自用工之日满一个月起至用工之日起满一年的期间,应当向劳动者每月支付二倍的工资。

雇佣员工方面应注意的问题

薪金与福利

工时和工资制度

企业可以根据自身情况设定员工工资和福利标准,但应符合国家和当地最低工资标准的规定。企业也可以根据自身管理需要建立员工激励制度,比如绩效奖金、员工股票期权等,以吸引优秀人才。员工工资必须至少以当地货币按月支付,发薪日可以在劳动合同上进行规定。

外商投资企业应遵守中国劳动法律、法规规定的工时制度,即员工每日工作时间不超过8小时,平均每周工作时间不超过40小时。

在发放员工工资时,企业有义务代扣代缴工资应纳的个人所得税,并将代扣代缴的个人所得税款在次月纳税申报期内向主管税务机关申报并缴纳。

社会保险

依据2011年7月开始实施的《中华人民共和国社会保险法》,国家建立基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等社会保险制度。投资者在内地注册并经营的企业应当依法为其内地员工和外籍员工缴纳社会保险费,与员工个人缴存部分形成对该员工的社会保险福利。对于企业雇用的香港居民员工,企业亦应当为其办理社会保险。但由于成都没有出台具体的实施细则,在实际操作中,用人单位暂可自行决定是否需要为香港居民办理内地的社会保险。另外根据国务院颁布的《住房公积金管理条例》,企业及其在职职工应缴存长期住房储金,即住房公积金。欲了解社会保险的详情,请参考成都市人力资源和社会保障局:http://cdhrss.chengdu.gov.cn

女职工产假制度

根据国务院2012年4月公布和实施的《女职工劳动保护特别规定》,女职工生育享受不少于98天的产假,其中产前可以休假15天。女职工产假期间的生育津贴、生育或者流产的医疗费用,对已经参加生育保险的,由生育保险基金支付;对未参加生育保险的,由用人单位支付。

税务

外国投资者(包括香港投资者)到内地投资设立外商投资企业和常驻代表机构,可能会涉及的主要内地税种包括企业所得税、预提所得税、增值税、营业税、消费税、地方附加税、印花税、城镇土地使用税、房产税、契税、土地增值税及关税等。如需了解具体的税务问题或其实际操作,可致电成都市税务机关咨询热线:(8628) 12366。

企业所得税

总体概况

依法在中国境内成立的企业(如外商投资企业),或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,应就取得的所得缴纳企业所得税,税率为25%。对于在中国境内未设立机构、场所的外国企业,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的外国企业,应当就其来源于中国境内的所得缴纳预提所得税,税率为10%,预提所得税率可能依据中国签订的国际税收协议予以降低。

企业所得税的应纳税所得额以企业利润为主要依据,但不是直接意义上的会计利润。企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

企业所得税采用按纳税年度计算,分月或者分季度预缴,年终汇算清缴的方法。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

增值税、消费税及地方附加税

增值税

在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物;销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,应按规定在流通环节缴纳增值税。

营业税改征增值税

2011年10月国务院常务会议决定按照“十二五”规划的税制改革目标,开展深化增值税制度的改革。决定从2012年1月1日起,在部分地区深化增值税改革试点,逐步将按《营业税暂行条例》征收营业税的行业改为征收增值税(以下简称“营改增试点”)。上海为首个营改增试点城市,首批选中试点的营业税税目有交通运输业和6项现代服务业(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产融资租赁和鉴证咨询服务)。

自2012年8月1日开始,上述税目的营改增试点工作扩大到包括北京在内的另外8个省市。自2013年8月1日起,该项营改增试点工作范围扩大到全国范围;同时,新增广播影视业作为“入围”服务。自2014年1月1日起,在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点;2014年6月1日起,将电信业纳入营改增试点。

2016年5月1日起,全面推开营业税改征增值税改革。增值税改革试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业以及生活服务业,全面实施“营改增”标志着中国增值税进入新的时代,营业税从此退出历史舞台。2017年12月,国务院公布《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》,废止《中华人民共和国营业税暂行条例》,将实行营改增的纳税人,即销售服务、无形资产、不动产的单位和个人明确规定为增值税的纳税人。

消费税

消费税是在增值税和营业税之外,针对特定的14种消费品额外征收的流转环节税费。2008年修订并于2009年1月1日开始实施的《消费税暂行条例》中列举了 14种消费品,包括香烟、酒及酒精、化妆品、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、游艇及高档手表等等。消费税应纳税额的计算按消费品的不同,分别按照应税消费品的销售额、销售数量进行计算。

地方附加税费

城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)为计税依据,分别与三税同时缴纳。计算方法为以实际缴纳三税税额分别乘以税率。

关税

进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人为关税的纳税义务人。中国准许进出口的货物、进境物品,除法律、行政法规另有规定外,海关依照2004年1月起实施的《中华人民共和国进出口关税条例》(以下简称“《关税条例》”)规定征收进出口关税。国务院负责制定《进出口税则》、《进境物品进口税税率表》,以规定关税的税目、税则号列和税率,作为《关税条例》的组成部分。

海关负责征收进口到中国的货物的应纳关税和进口环节税收(包括进口增值税和消费税)。为了达到世界贸易组织的有关要求,中国海关自2002年来已经陆续降低了进口货物关税税率。关税以海关审定的货物完税价格为基础,按进出口货物的价格或者数量为标准,计算关税税额。关税由海关负责征收。

印花税

在内地书立、领受《印花税暂行条例》(1988年10月生效)所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人(以下简称“纳税人”),应当按照《印花税暂行条例》规定缴纳印花税。

申请享受内地和香港特别行政区税收协议待遇

《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》(以下简称“中国 - 香港税收安排”)及其第一议定书于2006年12月生效并实施。此后,双方又于2008年6月、2010年5月及2015年4月分别达成中国-香港税收安排的第二议定书、第三议定书及第四议定书。通过该安排及其议定书,香港居民取得符合安排所规定的条件来源于内地的股息、利息、特许权使用费和财产转让收益,可以向内地税务机关提出申请,在获批后可享受税收安排优惠待遇。若香港居民不符合税收安排规定的条件,则其取得的来源于内地的股息、利息、特许权使用费和财产转让收益,将适用法定的预提所得税率10%。

股息 利息 特许权使用费 财产转让收益

税收安排优惠税率(注释)

5%/10% 7%/10% 7%/10% 0%/10%

注释:上述协定优惠税率仅在收入的取得方满足一定条件并有权享受税收协议优惠待遇时方可适用。

知识产权

内地的知识产权类型主要有:商标权、专利权、著作权和商业秘密。内地有相关法律、法规就知识产权保护、知识产权侵权行为的处罚和解决知识产权纠纷的方式做出了规定。

侵犯知识产权行为的处理方式

发生知识产权侵权行为时,权人或者利害关系人可以请求相应的行政管理机关进行处理,也可以直接向人民法院提起民事诉讼。行政处罚的种类主要有:罚款、责令停止侵害行为、没收违法所得、没收侵权制品等。知识产权侵权行为情节严重的,可对直接责任人员依法追究刑事责任。

欲了解在内地申请专利权、商标权和著作权的详细信息,可向专业咨询机构进行咨询,或参考以下相关政府机构的网站:

  1. 国家知识产权局网站:http://www.sipo.gov.cn/index.htm
  2. 国家版权局:http://www.ncac.gov.cn/
  3. 国家市场监督管理总局:http://www.saic.gov.cn/
  4. 中国保护知识产权网:http://www.ipr.gov.cn/index.shtml